În consultare: un nou pachet de măsuri fiscale și administrative aduce propuneri de schimbări pentru firme și persoane fizice, cu termene de aplicare estimate în 2025 și 2026.
LEGI:
Legea nr. 207/2015 – Codul de procedură fiscală (CPF)
- Eșalonarea simplificată se abrogă integral (Cap. IV¹), iar ANAF nu mai aprobă cereri noi/modificări/mențineri pentru această formă; cele în derulare rămân valabile până la finalizare.
- Contract de fideiusiune (art. 193¹) – obligatoriu pentru debitorii care solicită/mențin eșalonarea la plată; fideiusorul (beneficiar real) constituie garanții, iar ANAF execută garanția „deîndată” la neîndeplinirea condițiilor. Exceptați: debitorii de la art. 193 alin. (3) și societățile cu statul acționar majoritar.
- Condiții eșalonare/menținere ajustate: termene de 60 de zile pentru achitarea obligațiilor ne-eșalonate, obligația de a prezenta fideiusiunea (lit. „ș”), menținere o singură dată/an dacă sunt îndeplinite condițiile și se achită sumele din decizia de pierdere (inclusiv accize), plus cazuri când eșalonarea nu-și pierde valabilitatea dacă există fideiusiune.
- Inactivitate fiscală (art. 92): persoanele juridice devin inactive dacă nu au cont bancar/Trezorerie sau nu depun situațiile financiare în 5 luni după termenul legal; după 1 an de inactivitate, ANAF are obligația să ceară insolvența sau lichidarea/dizolvarea/radierea (cu excepții pentru inactivitate temporară). Reactivarea se face după îndeplinirea condițiilor și ieșirea din cauză.
Legea nr. 70/2015 – disciplina numerarului
- Obligație de cont (bancă/Trezorerie) pentru toate persoanele juridice; deschidere în max. 30 zile lucrătoare de la înființare și menținere pe toată durata activității; băncile nu pot refuza deschiderea decât pentru motive AML/sancțiuni; amendă 3.000–10.000 lei pentru nerespectare.
Legea societăților nr. 31/1990
- Capital social minim SRL = 8.000 lei; majorare la prima modificare a actului constitutiv, dar nu mai târziu de 2 ani, altfel dizolvare (se evită dacă se reîntregește capitalul înainte de rămânerea definitivă a hotărârii).
- Dividende & împrumuturi:
- Dacă se distribuie trimestrial dividende, sunt interzise avansuri/împrumuturi către acționari/asociați/persoane afiliate până la regularizare;
- Societățile cu activ net sub limita art. 153²⁴ alin. (1) nu pot acorda/primii împrumuturi către/de la asociați/afiliați până la reîntregirea activului; încălcarea atrage răspundere solidară și amenzi 10.000–200.000 lei;
- Dividende din profit curent doar după acoperirea pierderilor și constituirea rezervelor; interdicții suplimentare la activ net sub limită.
Legea nr. 86/2006 – Codul vamal
- Bodycam pentru personalul vamal, înregistrări foto/audio/video în spații publice fără consimțământ în cazuri de control/ suspiciuni de fraudă; stocare 6 luni, cu respectarea GDPR; procedură prin ordin în 45 zile.
CODUL FISCAL – Legea nr. 227/2015
- Se abrogă art. 18¹ (impozitul minim pe cifra de afaceri).
- Art. 25¹ – Regim special cheltuieli cu afiliați: dacă în P&L 2024 ponderea cheltuielilor cu DPI/management/consultantă/dobânzi către afiliați depășește 3% din totalul cheltuielilor de aceeași natură (cu afiliați+neafiliați), aceste cheltuieli devin nedeductibile în anul de calcul; din 2027 ponderea se calculează raportat la penultimul exercițiu; băncilor nu li se aplică limita pentru dobânzi.
- Costuri excedentare ale îndatorării (art. 40²): plafon general 1.000.000 EUR; sub‑plafon 500.000 EUR pentru tranzacții cu afiliați care nu finanțează imobilizări în curs/active stabilite prin ordin MF; excepții pentru instituții de credit/IFN/SSIF.
- PF – cazare & închirieri pe termen scurt:
- Art. 68³: venituri din prestări servicii de cazare – forfetar 30%, impozit 10% (final), fără contabilitate (doar Registrul de evidență fiscală).
- Art. 83 & 85: închiriere pe termen scurt (1–7 camere) – forfetar 30%, impozit 10% (final); peste 7 camere = activitate independentă în regimul art. 68³; normă minimă de venit: 12 salarii minime/activitate.
- Piața de capital: reținere la sursă 2%/4% pentru câștiguri din titluri de valoare/derivate, în funcție de perioada de deținere (< sau ≥ 365 zile).
- CASS & reguli tranzitorii: includerea noilor venituri în plafon, reguli speciale pentru 2025 (anumite pierderi devin definitive).
ORDONANȚE DE URGENȚĂ (OUG)
OUG nr. 193/2002 – plăți moderne
- Extinderea obligației de acceptare a plăților cu cardul/soluții electronice la persoanele fizice/juridice din sfera Legii 265/2022; termene pentru instalarea POS (30 zile de la solicitare), excepții pentru zone fără rețele (obligație de conformare în 12 luni după acoperire). Sancțiuni actualizate.
OUG nr. 20/2013 – ONJN (jocuri de noroc)
- Avize obligatorii la concurs/angajare: psihologic complex și integritate; testare psihologică periodică la 2 ani; posibil poligraf la indicii de abateri; costuri suportate de instituție.
OUG nr. 10/2004 – Statutul personalului vamal
- Posibilitatea testării integrității, inclusiv poligraf, pentru conducere/structuri de control; comportamentul disimulat declanșează cercetare disciplinară.
OUG nr. 74/2013 – ANAF/DGAF
- Bodycam pentru personalul antifraudă; înregistrări foto/audio/video în spații publice la acțiuni; stocare 6 luni; GDPR; procedură prin ordin în 45 zile; obligație de utilizare (nerespectarea = abatere disciplinară). Posibil suport IGJR/IGPR la acțiuni cu risc.
ORDONANȚE SIMPLE (OG):
OG nr. 6/2019 – facilități fiscale
- Până la 31 decembrie 2026, ANAF nu mai aprobă cereri de modificare/menținere a înlesnirilor la plată (cererile nesoluționate la intrare în vigoare trebuie achitate în 30 de zile).
OG nr. 86/2003 – ANAF
- Testări de integritate (inclusiv poligraf) pentru conducere și personalul de control/executare silită; anual sau la solicitare (max. 2 ori/an); costuri suportate de ANAF.
DISPOZIȚII SPECIALE & TRANZITORII:
- Cesiunea părților sociale (asociat cu control la SRL): notificare ANAF în 15 zile, garanții constituite de societate/cesionar dacă există obligații la buget, ONRC verifică certificatul de atestare fiscală; dacă datoriile nu se sting în 60 zile de la înregistrare, ANAF execută garanțiile.
- Proceduri pentru societăți inactive: liste ANAF–ONRC, numirea lichidatorului din oficiu, radiere din oficiu în anumite condiții, cheltuieli de lichidare recuperate de ANAF de la asociați (răspundere solidară).
- Taxă logistică colete extracomunitare: 25 lei/colet sub 150 EUR (vânzări la distanță din afara UE); obligația de colectare/declarare/virare la furnizorii de servicii poștale; raportări lunare detaliate; contravenții și infracțiune pentru nevirare.
TERMENE DE INTRARE ÎN VIGOARE (selectiv):
- Taxa logistică colete: 01.10.2025.
- Modificările la Legea 70/2015 și OUG 193/2002: de la 01.01.2026.
- Modificările la Codul fiscal: de la 01.01.2026 (cu excepția pct. 9 din art. XIV; aplicări diferențiate conform art. XV).
- Inactivitatea pentru lipsă cont/nehdep. situații financiare: declararea începe după 01.01.2026; obligațiile ANAF pentru contribuabili deja inactivi au termene distincte (30/90 zile și 1 an pentru demersuri de insolvență/lichidare).
- Protocoale/ordine: ANAF–ONRC în 30 zile; ordin MF legat de art. 40² în 120 zile; proceduri bodycam (Vamă/DGAF) în 45 zile.
